Skatteavtaler mellom Norge og andre stater
Artikkel | Sist oppdatert: 02.01.2024 | Finansdepartementet
Alminnelige avtaler til unngåelse av dobbeltbeskatning og forebyggelse av skatteunndragelse, samt andre internasjonale avtaler på skatteområdet.
Norge har tiltrådt en multilateral avtale for å gjennomføre endringer av eksisterende skatteavtaler mellom Norge og andre land, se den multilaterale avtalen.
Kodeforklaring status
Statuskode 0: Avtale opphørt.
Statuskode 1: Avtale i kraft.
Statuskode 2: Avtale undertegnet, men ikke i kraft.
Statuskode 3: Pågående forhandlinger om inngåelse av avtale /revisjon (helt eller delvis) av eksisterende avtale.
| Land | Under- tegning |
Status | I kraft | Publisert |
|---|---|---|---|---|
| Albania Tilleggsprotokoll |
14.10.98 |
1 3 |
13.08.99 | St. prp.nr. 36 (1998-1999) |
| Argentina | 08.10.97 | 1 | 30.11.01 | St. prp.nr. 31 (1997-1998) |
| MLI | 07.06.17 | 2 | Prop.15 S (2018-2019) | |
| Aserbajdsjan | 24.04.96 | 1 | 20.09.96 | St. prp.nr. 68 (1995-1996) |
| Australia | 06.05.82 | 0 c) | 19.10.83 | St.prp. nr. 29 (1982-1983) |
| Ny avtale | 08.08.06 | 1 | 12.09.07 | St. prp. nr. 85 (2005-2006) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.11.19 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Bangladesh | 15.09.04 | 1 | 22.12.05 | St.prp. nr. 77 (2004-2005) |
| Barbados | 15.11.90 | 0 g) | 30.07.91 | St.prp. nr. 55 (1990-1991) |
| Tilleggsprotokoll | 03.11.11 | 0 | 01.06.12 | Prop. 38 S (2011-2012) |
| Belgia Tilleggsprotokoll Ny avtale Tilleggsprotokoll |
14.04.88 10.09.09 23.04.14 08.09.21 |
0 0 1 2 |
04.10.91 19.07.13 26.04.18 |
Samleside |
| Benin | 29.05.79 | 1 | 24.06.82 | St.prp. nr. 62 (1979-1980) |
| Bonaire Tilleggsprotokoll |
13.11.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Bosnia Hercegovina | 1 a) | St.prp. 23 (1983-1984) | ||
| Brasil | 21.08.80 | 1 | 26.11.81 | St.prp. nr. 140 (1980-1981) |
| Tilleggsprotokoll | 20.02.14 | 1 | 18.07.18 | Prop. 136 S (2013-2014) |
| Ny avtale | 04.11.22 | 2 | Prop 13 S (2022–2023) | |
| Bulgaria | 01.03.88 | 0 | 01.04.89 | St.prp. nr. 21 (1988-1989) |
| Ny avtale | 22.07.14 | 1 | 30.07.15 | Prop. 137 S (2013-2014) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.01.23 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Canada Tilleggsprotokoll |
12.07.02 | 1 3 |
19.12.02 | St.prp. nr. 12 (2002-2003) |
| Chile | 26.10.01 | 1 | 22.07.03 | St.prp. nr. 33 (2001-2002) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.03.21 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Curacao Tilleggsprotokoll |
13.11.89 10.09.09 |
0 g) 0 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Danmark se Nordiske land |
||||
| Egypt | 20.10.64 | 1 |
30.07.65 | St.prp. nr. 57 (1964-1965) |
| Elfenbenskysten | 15.02.78 | 1 | 25.01.80 | St.prp. nr. 100 (1977-1978) |
| Estland | 14.05.93 | 1 | 30.12.93 | St.prp. nr. 90 (1992-1993) |
| MLI | 29.06.18 | 1 | 01.05.21 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Filippinene | 09.07.87 | 1 | 23.10.97 | St.prp. nr. 77 (1987-1988) |
| Tilleggsprotokoll | 22.05.89 | 1 | 23.10.97 | St.prp. nr. 124 (1988-1989) |
| Finland se Nordiske land |
||||
| Frankrike Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Ny avtale |
19.12.80 14.11.84 07.04.95 16.09.99 |
1 1 1 1 3 |
10.09.81 01.10.85 01.09.96 01.12.02 |
Samleside |
| Færøyene se Nordiske land |
||||
| Gambia | 27.04.94 | 1 | 20.03.97 | St.prp. nr. 64 (1993-1994) |
| Georgia | 10.11.11 | 1 | 23.07.12 | Prop. 62 S (2011-2012) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.11.19 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Ghana | 20.11.20 | 2 | Prop. 58 S (2020-2021) | |
| Grønland Tilleggsprotokoll |
04.08.05 | 1 3 |
21.12.05 | St.prp. nr. 78 (2004-2005) |
| Hellas | 27.04.88 | 1 c) | 16.09.91 | St.prp. nr. 55 (1989-1990) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.07.21 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Hongkong | 3 | |||
| India | 31.12.86 | 0 c) | 02.07.87 | St.prp. nr. 72 (1986-1987) |
| Ny avtale | 02.02.11 | 1 | 20.12.11 | Prop. 140 S (2010-2011) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.11.19 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Indonesia | 19.07.88 | 1 | 16.05.90 | St.prp. nr. 9 (1989-1990) |
| Irland | 0 | St.prp. nr. 52 (1969-1970) | ||
| Ny avtale | 22.11.00 | 1 | 28.11.01 | St.prp. nr. 33 (2000-2001) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.11.19 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Island se Nordiske land |
||||
| Israel |
02.11.66 | 1 |
11.01.68 | St.prp. nr. 78 (1966-1967) |
| Italia | 17.06.85 | 1 |
25.05.87 | St.prp. nr. 76 (1985-1986) |
| Jamaica | 30.09.91 | 0 g) | 01.10.92 | St.prp. nr. 84 (1991-1992) |
| Tilleggsprotokoll | 04.12.12 | 0 | 12.09.13 | Prop. 62 S (2012-2013) |
| Japan | 04.03.92 | 1 | 16.12.92 | St.prp. nr. 86 (1991-1992) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.11.19 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Kasakhstan Tilleggsprotokoll |
03.04.01 | 1 3 |
24.01.06 | St.prp. nr. 88 (2000-2001) |
| Kenya | 13.12.72 | 1 | 10.09.73 | St.prp. nr. 73 (1972-1973) |
| Kina | 25.02.86 | 1 e) | 21.12.86 | St.prp. nr. 75 (1985-1986) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.09.22 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Ny avtale | 12.05.23 | 2 | ||
| Kroatia | 1 a) | St.prp. nr. 23 (1983-1984) | ||
| Kypros | 18.05.55 | 0 d) | 11.05.55 | Rundskriv 16/1-58 |
| Ny avtale | 24.02.14 | 1 | 08.07.14 | Prop. 46 S (2013-2014) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.05.20 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Latvia | 19.07.93 | 1 | 30.12.93 | St.prp. nr. 5 (1993-1994) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.02.20 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Litauen | 27.04.93 | 1 | 30.12.93 | St.prp. nr. 91 (1992-1993) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.11.19 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Luxemburg | 06.05.83 | 1 c) | 27.02.85 | St.prp. nr. 22 (1983-1984) |
| Tilleggsprotokoll | 07.07.09 | 1 | 12.04.10 | Prop. 55 S (2009-2010) |
| MLI | 07.06.17 | 1 | 01.11.19 | Prop. 15 S (2018-2019) |
| Makedonia Tilleggsprotokoll |
19.04.11 | 1 3 |
01.11.11 | Prop. 109 S (2010-2011) |
| Malawi Ny avtale |
18.05.55 08.12.09 |
0 d) 1 |
16.12.63 10.12.12 |
Rundskriv 16/1-58 Prop. 114 S (2009-2010) |
| Malaysia Ny avtale |
23.12.70 | 1 3 |
09.09.71 | St.prp. nr. 96 (1970-1971) |
| Malta Ny avtale MLI |
02.06.75 30.03.12 07.06.17 |
0 1 1 |
22.07.77 14.02.13 01.11.19 |
St.prp. nr. 66 (1976-1977) Prop. 137 S (2011-2012) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Marokko | 05.05.72 | 1 | 18.12.75 | St.prp. nr. 5 (1972-1973) |
| Mexico MLI |
23.03.95 07.06.17 |
1 1 |
23.01.96 |
St.prp. nr. 69 (1994-1995) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Montenegro | 1 a) | St.prp. nr 23 (1983-1984) | ||
| Nederland Tilleggsprotokoll MLI |
12.01.90 23.04.13 07.06.17 |
1 c) 1 1 |
31.12.90 30.11.13 01.11.19 |
St.prp. nr. 79 (1989-1990) Prop. 130 S (2012-2013) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Nepal | 13.05.96 | 1 | 19.06.97 | St.prp. nr. 6 (1996-1997) |
| New Zealand | 20.04.82 | 1 c) |
31.03.83 | St.prp. nr. 28 (1982-1983) |
| Nordiske land Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
23.09.96 06.10.97 04.04.08 29.08.18 |
1 1 1 1 |
11.05.97 31.12.97 29.12.08 28.11.19 |
Samleside |
| Pakistan Ny avtale |
07.10.86 | 1 3 |
18.02.87 | St.prp. nr. 51 (1986-1987) |
| Polen Ny avtale Tilleggsprotokoll MLI |
24.05.77 09.09.09 05.07.12 07.06.17 |
0 c) 1 1 1 |
30.10.97 25.05.10 02.04.13 01.11.19 |
St.prp. nr. 77 (1977-1978) Prop. 59 S (2009-2010) Prop. 145 S (2011-2012) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Portugal Ny avtale MLI |
24.06.70 10.03.11 07.06.17 |
0 1 1 |
01.10.71 15.06.12 01.06.20 |
St.prp. nr. 18 (1970-1971) Prop. 123 S (2010-2011) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Qatar Tilleggsprotokoll |
29.06.09
|
1 2 |
30.12.09 | St.prp. nr. 97 (2008-2009) |
| Romania Ny avtale MLI |
14.11.80 27.04.15 07.06.17 |
0 c) 1 1 |
27.09.81
|
St.prp. nr. 139 (1980-1981) Prop. 124 S (2014-2015) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Russland MLI |
26.03.96 07.06.17 |
1 1 |
20.12.02 01.11.19 |
St.prp. nr. 47 (1995-1996) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Saba Tilleggsprotokoll |
13.11.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Senegal | 04.07.94 | 1 | 28.02.97 | St.prp. nr. 67 (1993-1994) |
| Serbia Ny avtale MLI |
17.06.15 07.06.17 |
0 a) 1 1 |
18.12.15 01.11.19 |
St.prp. nr. 23 (1983-1984) Prop. 14 S (2015-2016) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Sierra Leone | 18.05.55 | 0 d) g) | 18.05.55 | Rundskriv 16/1-58 |
| Singapore Tilleggsprotokoll Ny avtale |
19.12.97 18.09.09 |
1 1 3 |
20.04.98 04.04.10 |
Samleside |
| Slovakia | 27.06.79 | 1 b) c) | 28.12.79 | St.prp. nr. 13 (1979-1980) |
| Slovenia ny avtale MLI |
18.02.08 07.06.17 |
0 a) 1 1 |
10.12.09 01.11.19 |
St.prp. nr. 23 (1983-1984) St.prp. nr. 96 (2008-2009) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Spania Ny avtale |
06.10.99 | 1 3 |
18.12.00 | St.prp. nr. 21 (1999-2000) |
| Sri Lanka | 04.12.86 | 1 | 08.03.88 | St.prp. nr. 71 (1986-1987) |
| St. Eustatius Tilleggsprotokoll |
13.10.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| St. Maarten | 13.10.89 10.09.09 |
1 1 |
17.12.90 01.09.11 |
Samleside |
| Storbritannia Ny avtale MLI |
12.10.00 14.03.13 07.06.17 |
0 1 f) 1 |
21.12.00 17.12.13 01.11.19 |
St.prp. nr. 9 (2000-2001) Prop. 94 S (2012-2013) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Sveits Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
07.09.87 12.04.05 31.08.09 04.09.15 20.06.19 |
1 1 1 1 1 |
02.05.89 20.12.05 22.12.10 06.12.16 26.10.20 |
Samleside |
| Sverige se Nordiske land |
||||
| Sør-Afrika Tilleggsprotokoll MLI |
12.02.96 16.07.12 07.06.17 |
1 1 1 |
12.09.96 |
St.prp. nr. 76 (1995-1996) Prop. 44 S (2012-2013) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Sør-Korea Ny avtale |
05.10.82 | 1 3 |
01.03.84 | St.prp. nr. 30 (1982-1983) |
| Tanzania | 28.04.76 | 1 c) | 04.08.78 | St.prp. nr. 36 (1977-1978) |
| Thailand Ny avtale |
30.07.03 | 1 3 |
29.12.03 | St.prp. nr. 13 (2003-2004) |
| Trinidad og Tobago | 29.10.69 | 0 g) | 07.08.70 | St.prp. nr. 53 (1969-1970) |
| Tsjekkia MLI |
19.10.04 07.06.17 |
1 1 |
09.09.05 01.09.20 |
St.prp. nr. 42 (2004-2005) Prop. 15 S (2018-2019) |
| Tunisia | 31.05.78 | 1 | 28.12.79 | St.prp. nr. 4 (1979-1980) |
| Tyrkia Ny avtale MLI |
16.12.71 15.01.10 07.06.17 |
0 1 2 |
30.01.76 15.06.11 |
Samleside Prop. 15 S (2018-2019) |
| Tyskland Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
04.10.91 24.06.13 |
1 1 3 |
07.10.93 03.02.15 |
St.prp. nr. 39 (1991-1992) Prop. 190 S (2012-2013) |
| Uganda | 07.09.99 | 1 | 16.05.01 | St.prp. nr. 22 (1999-2000) |
| Ukraina | 07.03.96 | 1 | 18.09.96 | St.prp. nr. 69 (1995-1996) |
| Ungarn | 21.10.80 | 1 c) | 20.09.81 | St.prp. nr. 142 (1980-1981) |
| USA Tilleggsprotokoll Ny avtale Informasjons-utvekslingsavtale |
03.12.71 19.09.80 15.04.13 |
1 1 3 1 |
19.11.72 15.12.81 27.01.14 |
Samleside |
| Venezuela | 29.10.97 | 1 | 08.10.98 | St.prp. nr. 32 (1997-1998) |
| Vietnam Tilleggsprotokoll |
01.06.95 | 1 3 |
14.04.96 | St.prp. nr. 75 (1994-1995) |
| Zambia Ny avtale Tilleggsprotokoll |
14.07.71 17.12.15 |
0 1 3 |
22.03.73 09.08.17 |
St.prp. nr. 77 (1971-1972) Prop.156 S (2015-2016) |
| Zimbabwe | 09.03.89 | 1 | 28.08.91 | St.prp. nr. 4 (1989-1990) |
| Østerrike Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll Tilleggsprotokoll |
28.11.95 14.11.05 16.09.09 |
1 1 1 3 |
01.12.96 01.12.06 01.06.13 |
St.prp. nr. 31 (1995-1996) St.prp. nr. 56 (2005-2006) Prop. 58 S (2009-2010) |
a) Skatteavtalen med Jugoslavia av 1. september 1983 er suspendert. Avtalen ble med enkelte forbehold videreført for Kroatia, Bosnia Hercegovina, Serbia, Slovenia og Montenegro. Avtalen gjelder i dag for Kroatia, Bosnia Hercegovina og Montenegro.
b) Skatteavtalen med Tsjekkoslovakia skal inntil videre anvendes overfor Slovakia.
c) I protokollene til skatteavtalene mellom Norge og Australia, Hellas, India, Luxembourg, Nederland, New Zealand, Polen, Romania, Slovakia, Tanzania og Ungarn ble det inntatt bestemmelser hvor Norge ved noteveksling ensidig kan endre avtalene slik at man på norsk side går over fra å bruke unntaksmetoden til kreditmetoden for å lempe dobbeltbeskatning. Diplomatisk note ble oversendt alle de foran nevnte land i 1998.
d) Skatteavtalen mellom Norge og Storbritannia som ble undertegnet 2. mai 1951 ble ved noteveksling 18. mai 1955 utvidet til å gjelde en rekke britiske kolonier som senere er blitt selvstendige stater.
e) Skatteavtalen med Kina gjelder ikke for Hong Kong, Macau og Taiwan.
f) Skatteavtalen med Storbritania gjelder ikke for de britiske kronbesittelsene eller de britiske oversjøiske territoriene.
g) Skatteavtalene med Sierra Leone, Barbados, Curacao, Jamaica og Trinidad og Tobago ble vedtatt sagt opp ved kongelig resolusjon 9. juni 2023. Diplomatiske noter er sendt alle disse landene og oppsigelsene fikk virkning 1. januar 2024.
Avtaler med begrenset rekkevidde:
| Land | Under- tegning | Status | I kraft | Publisert |
|---|---|---|---|---|
| Bermuda | 16.04.09 | 1 | 22.01.10 | Prop. 19 S (2009-2010) |
| British Virgin Islands | 18.05.09 | 1 | 03.12.10 | Prop. 29 S (2009-2010) |
| Cayman Islands | 01.04.09 | 1 | 04.03.10 | Prop. 24 S (2009-2010) |
| Guernsey | 28.10.08 | 1 | 07.10.09 | St.prp. nr. 73 (2008-2009) |
| Isle of Man | 30.10.07 | 1 | 06.09.08 | St.prp. nr. 38 (2007-2008) |
| Jersey | 28.10.08 | 1 | 07.10.09 | St.prp. nr. 74 (2008-2009) |
| Land | Status | Undertegn. | Omfang |
| Argentina | 0* | 09.11.1948 | S & L |
| Hellas | 1 | 15.08.1931 | S |
| Hellas | 1 | 25.05.1955 | L |
| Hong Kong, Kina | 1 | 02.06.2000 Virkning 01.01.1997 |
L |
| Hong Kong, Kina | 1 | 16.10.2003 Virkning 01.01.2005 |
S |
| Iran | 1 | 21.11.1969 | L |
| Jugoslavia | 1 | 20.06.1966 | S & L |
| Kina | 1 | 02.08.1974 | S |
| Kuwait | 1 | 27.02.1977 | L |
| Libanon | 1 | 10.12.1968 | S & L |
| New Zealand | 1 | 08.08.1968 | S |
| Saudi Arabia | 3 | L | |
| Sovjetunionen | 1 | 11.02.1971 | L |
| Sovjetunionen | 1 | 18.03.1974 | S |
| Sør-Afrika | 1 | 19.06.1951 | S & L |
| Sør-Korea | 1 | 02.02.1973 | S & L |
| Tsjekkoslovakia | 1 | 25.10.1962 | L |
| Ukraina | 3 | L | |
| Uruguay | 1 | 18.12.1981 | L |
| Uzbekistan | 3 | L |
* Suspendert iht. dobbeltbesktaningsavtale mellom Norge og Argentina, artikkel 30.3
| Land | Undertegnet | Opphørt |
| Nordiske land | 12.09.89 | 22.08.14 |
| Sveits |
07.12.56
|
01.01.15 |
| USA | 13.06.49 | 01.01.15 |
Ved noteveksling av 6. juni 2014 ble samtlige arveavgiftsavtaler oppsagt av Norge. Arveavgiftsavtalen mellom Norge og Sveits og Norge og USA opphørte med virkning fra 1. januar 2015, mens arveavgiftsavtalen med de nordiske landene opphørte med virkning for Norge fra 22. august 2014.