Skattesatser 2017
Historisk arkiv
Publisert under: Regjeringen Solberg
Utgiver: Finansdepartementet
Dato: 06.10.2016
Tabellen viser skattesatser, fradrag og beløpsgrenser for 2016 og 2017.
Etter justering med anslått vekst i lønn, pensjon eller pris fra 2016 til 2017 blir de generelle fradragene og beløpsgrensene avrundet. Oppjusteringen kan derfor avvike noe fra nivået på de ulike vekstanslagene. Lønnsveksten anslås til 2,7 prosent, konsumprisveksten til 2,0 prosent og veksten i ordinær alderspensjon til 1,9 prosent.
|
2016- |
2017- |
Endring |
|
|
Skatt på alminnelig inntekt |
|||
|
Personer1 |
25 pst. |
24 pst. |
-1 pst.enhet |
|
Bedrifter2 |
25 pst. |
24 pst. |
-1 pst.enhet |
|
Trinnskatt |
|||
|
Trinn 1 |
|||
|
Innslagspunkt |
159 800 kr |
164 100 kr |
2,7 pst. |
|
Sats |
0,44 pst. |
0,93 pst. |
0,49pst.enheter |
|
Trinn 2 |
|||
|
Innslagspunkt |
224 900 kr |
230 950 kr |
2,7 pst. |
|
Sats |
1,7 pst. |
2,41 pst. |
0,71 pst.enheter |
|
Trinn 3 |
|||
|
Innslagspunkt |
565 400 kr |
580 650 kr |
2,7 pst. |
|
Sats3 |
10,7 pst. |
11,52 pst. |
0,82 pst.enheter |
|
Trinn 4 |
|||
|
Innslagspunkt |
909 500 kr |
934 050 kr |
2,7 pst. |
|
Sats |
13,7 pst. |
14,52 pst. |
0,82 pst.enheter |
|
Trygdeavgift |
|||
|
Nedre grense for å betale trygdeavgift |
49 650 kr |
54 650 kr |
10,1 pst. |
|
Opptrappingssats |
25,0 pst. |
25,0 pst. |
- |
|
Sats |
|||
|
Lønnsinntekt |
8,2 pst. |
8,2 pst. |
- |
|
Fiske, fangst og barnepass4 |
8,2 pst. |
8,2 pst. |
- |
|
Annen næringsinntekt |
11,4 pst. |
11,4 pst. |
- |
|
Pensjonsinntekt mv. |
5,1 pst. |
5,1 pst. |
- |
|
Arbeidsgiveravgift5 |
|||
|
Sone I |
14,1 pst. |
14,1 pst. |
- |
|
Sone Ia |
14,1 pst. |
14,1 pst. |
- |
|
Sone II |
10,6 pst. |
10,6 pst. |
- |
|
Sone III |
6,4 pst. |
6,4 pst. |
- |
|
Sone IV |
5,1 pst. |
5,1 pst. |
- |
|
Sone IVa |
7,9 pst. |
7,9 pst. |
- |
|
Sone V |
0,0 pst. |
0,0 pst. |
- |
|
Maksimale effektive marginale skattesatser |
|||
|
Lønnsinntekt ekskl. arbeidsgiveravgift |
46,9 pst. |
46,7 pst. |
-0,2 pst.enheter |
|
Lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift |
53,5 pst. |
53,3 pst. |
-0,2 pst.enheter |
|
Pensjonsinntekt6 |
43,8 pst. |
43,6 pst. |
-0,2 pst.enheter |
|
Næringsinntekt4 |
50,1 pst. |
49,9 pst. |
-0,2 pst.enheter |
|
Utbytte7 |
46,6 pst. |
46,6 pst. |
- |
|
Personfradrag |
|||
|
Klasse 1 |
51 750 kr |
53 150 kr |
2,7 pst. |
|
Klasse 2 |
76 250 kr |
78 300 kr |
2,7 pst. |
|
Minstefradrag i lønnsinntekt |
|||
|
Sats |
43,0 pst. |
44,0 pst. |
1 pst.enhet |
|
Nedre grense |
4 000 kr |
4 000 kr |
- |
|
Øvre grense8 |
91 450 kr |
94 750 kr |
3,6 pst. |
|
Minstefradrag i pensjonsinntekt |
|||
|
Sats |
29,0 pst. |
29,0 pst. |
- |
|
Nedre grense |
4 000 kr |
4 000 kr |
- |
|
Øvre grense |
73 600 kr |
75 000 kr |
1,9 pst. |
|
Særskilt fradrag i arbeidsinntekt9 |
31 800 kr |
31 800 kr |
- |
|
Særfradrag for enslige forsørgere |
51 804 kr |
51 804 kr |
- |
|
Særskilt skattefradrag for pensjonister |
|||
|
Maksimalt beløp |
29 880 kr |
29 940 kr |
0,2 pst. |
|
Nedtrapping, trinn 1 |
|||
|
Innslagspunkt |
184 800 kr |
188 700 kr |
2,1 pst. |
|
Sats |
15,3 pst. |
15,3 pst. |
- |
|
Nedtrapping, trinn 2 |
|||
|
Innslagspunkt |
278 950 kr |
284 350 kr |
1,9 pst. |
|
Sats |
6,0 pst. |
6,0 pst. |
- |
|
Skattebegrensningsregelen |
|||
|
Avtrappingssats |
55,0 pst. |
55,0 pst. |
- |
|
Skattefri nettoinntekt |
|||
|
Enslig |
139 400 kr |
143 150 kr |
2,7 pst. |
|
Gift |
128 150 kr |
131 600 kr |
2,7 pst. |
|
Formuestillegget |
|||
|
Sats |
1,5 pst. |
1,5 pst. |
- |
|
Enslig |
200 000 kr |
200 000 kr |
- |
|
Gift |
100 000 kr |
100 000 kr |
- |
|
Særskilt fradrag i Finnmark og Nord-Troms |
|||
|
Klasse 1 |
15 500 kr |
15 500 kr |
- |
|
Klasse 2 |
15 500 kr |
15 500 kr |
- |
|
Sjømannsfradraget |
|||
|
Sats |
30,0 pst. |
30,0 pst. |
- |
|
Øvre grense |
80 000 kr |
80 000 kr |
- |
|
Fiskerfradraget |
|||
|
Sats |
30,0 pst. |
30,0 pst. |
- |
|
Øvre grense |
150 000 kr |
150 000 kr |
- |
|
Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv. |
|||
|
Inntektsuavhengig fradrag |
63 500 kr |
63 500 kr |
- |
|
Sats utover inntektsuavhengig fradrag |
38,0 pst. |
38,0 pst. |
- |
|
Maksimalt samlet fradrag |
166 400 kr |
166 400 kr |
- |
|
Særfradrag for store sykdomsutgifter10 |
|||
|
Nedre grense |
9 180 kr |
9 180 kr |
- |
|
Maksimalt årlig fradrag for innbetaling til individuell pensjonsordning |
15 000 kr |
15 000 kr |
- |
|
Fradrag for reiser mellom hjem og arbeid |
|||
|
Sats per km |
1,50/0,70 kr |
1,56/0,76 kr |
4 pst./8,6 pst. |
|
Nedre grense for fradraget |
22 000 kr |
22 000 kr |
- |
|
Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner |
25 000 kr |
30 000 kr |
20 pst. |
|
Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. |
3 850 kr |
3 850 kr |
- |
|
Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU) |
|||
|
Sats for skattefradrag |
20,0 pst. |
20,0 pst. |
- |
|
Maksimalt årlig sparebeløp |
25 000 kr |
25 000 kr |
- |
|
Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen |
300 000 kr |
300 000 kr |
- |
|
Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn |
|||
|
Øvre grense |
|||
|
Ett barn |
25 000 kr |
25 000 kr |
- |
|
Tillegg per barn utover det første |
15 000 kr |
15 000 kr |
- |
|
Formuesskatt11 |
|||
|
Kommune |
|||
|
Innslagspunkt |
1 400 000 kr |
1 480 000 kr |
5,7 pst. |
|
Sats |
0,7 pst. |
0,7 pst. |
- |
|
Stat |
|||
|
Innslagspunkt |
1 400 000 kr |
1 480 000 kr |
5,7 pst. |
|
Sats |
0,15 pst. |
0,15 pst. |
- |
|
Verdsettingsrabatter |
|||
|
Primærbolig |
75 pst. |
75 pst. |
- |
|
Sekundærbolig12 |
20 pst. |
10 pst. |
-10 pst.enheter |
|
Næringseiendom13 |
20 pst. |
20 pst. |
- |
|
Aksjer og andre driftsmidler for formuesskattepliktige |
- |
10 pst. |
10 pst.enheter |
|
Finansskatt på lønn |
- |
5 pst. |
5 pst.enheter |
|
Avskrivningssatser |
|||
|
Saldogruppe a (kontormaskiner o.l.) |
30 pst. |
30 pst. |
- |
|
Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi) |
20 pst. |
20 pst. |
- |
|
Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.)14 |
20/22 pst. |
24/30 pst. |
2/4/10 pst.enheter |
|
Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.)15 |
20 (30) pst. |
20 pst. |
-(10) pst.enheter |
|
Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) |
14 pst. |
14 pst. |
- |
|
Saldogruppe f (fly, helikopter) |
12 pst. |
12 pst. |
- |
|
Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak) |
5 pst. |
5 pst. |
- |
|
Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.)16, 17 |
4 (6/10) pst. |
4 (6/10) pst. |
- |
|
Saldogruppe i (forretningsbygg) |
2 pst. |
2 pst. |
- |
|
Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) |
10 pst. |
10 pst. |
- |
1) For skattytere i Nord-Troms og Finnmark reduseres satsen fra 21,5 prosent i 2016 til 20,5 prosent i 2017.
2) Særskatten for petroleumsvirksomhet og grunnrenteskatten for vannkraft økes fra henholdsvis 53 og 33,0 prosent i 2016 til 54 og 34,3 prosent i 2017. Skatten på alminnelig inntekt for finansforetakene videreføres på 2016-nivå.
3) For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 8,7 prosent i trinn 3 i 2016 og økes til 9,52 prosent i 2017.
4) Næringsdrivende innenfor fiske og fangst samt barnepass i eget hjem (barn under 12 år eller med særlig behov for omsorg og pleie) har 8,2 prosent trygdeavgift på næringsinntekten. Lavere trygdeavgiftssats for fiske og fangst har sammenheng med at disse næringene betaler produktavgift som blant annet skal dekke differansen mellom 8,2 prosent og 11,4 prosent trygdeavgift.
5) I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 prosent inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler i arbeidsgiveravgift, og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 prosent er lik fribeløpet. I 2017 er fribeløpet 500 000 kroner per foretak. For godstransport på vei i sone 1a er fribeløpet 250 000 kroner. Etter EUs nye retningslinjer for regionalstøtte kan det ikke lenger gis differensiert arbeidsgiveravgift i deler av transportsektoren, energisektoren og finans- og forsikringssektoren. I disse sektorene er det derfor innført en tilsvarende fribeløpsordning som i sone Ia.
6) For personer som omfattes av skattefradraget for pensjonsinntekt, kan den høyeste effektive marginale skattesatsen bli opptil 46,8 prosent.
7) Inkluderer selskapsskatt og oppjusteringsfaktor for utbytte mv. I 2016 er selskapsskatten 25 prosent og oppjusteringsfaktoren for utbytte mv. 1,15. I 2017 er selskapsskatten 24 prosent og oppjusteringsfaktoren for utbytte mv. 1,24.
8) Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, dvs. 94 750 kroner for 2017.
9) Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt.
10) Særfradraget for store sykdomsutgifter videreføres med 2016-regler.
11) Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktet det dobbelte av hva tabellen viser.
12) Tabellen viser verdsettingsrabatt for sekundærbolig direkte eid av formuesskattepliktige. Sekundærbolig eid av ikke-børsnoterte selskap gis ikke verdsettingsrabatt fra 2017. Slik eiendom vil indirekte bli omfattet av den nye verdsettingsrabatten på 10 prosent for aksjer og driftsmidler på 10 pst.
13) Tabellen viser den effektive verdisettingsrabatten for næringseiendom. For slike eiendommer eid av formueskattepliktige (personlige skatteytere og stiftelser mv.) tilsvarer dette den formelle rabatten på 20 prosent. For slike eiendommer eid av ikke-børsnoterte selskap tilsvarer dette samlet verdsettingsrabatt når en både tar hensyn til den direkte rabatten i selskapet på 11 prosent og den nye verdsettingsrabatten på 10 prosent for aksjer og driftsmidler.
14) Ordinær avskrivningssats for saldogruppe c i 2016 er 20 prosent, med forhøyet 22 prosent for lastebiler, vogntog og busser. I 2017 er maksimal avskrivningssats på 24 prosent for alle driftsmidler i saldogruppen. Stortinget har vedtatt en sats på inntil 30 pst. for elektrisk drevne varebiler, men endringen skal notifiseres til ESA og er derfor ikke satt i kraft.
15) Startavskrivninger for driftsmidler i saldogruppe d innebærer i 2016 mulighet til å avskrive driftsmidler i saldogruppe d med 10 prosent ut over ordinær sats i anskaffelsesåret. I 2017 bortfaller startavskrivningene.
16) Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstiden må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 10 prosent. Satsen på 10 pst. gjelder også anlegg hvor brukstiden må antas å ikke overstige 20 år.
17) Husdyrbygg i landbruket kan avskrives med en forhøyet sats på 6 prosent.
Kilde: Finansdepartementet.